С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу перечень из 44 видов деятельности (185 ОКЭД), для которых будет запрещено применение специального налогового режима (СНР) «Упрощённая декларация». Среди них – производство, передача и продажа электроэнергии, включая ветровые и солнечные электростанции. Это решение отражает стремление государства усилить налоговую прозрачность в стратегических секторах, таких как энергетика, и перевести их на общеустановленный режим (ОУР).
Нетто-потребители: особый статус в системе ВИЭ
Параллельно с этим, в рамках Закона «О поддержке использования возобновляемых источников энергии» №165-IV от 2009 года, в Казахстане действует механизм поддержки нетто-потребителей. Это физические или юридические лица, которые производят электроэнергию для собственных нужд с помощью ВИЭ-установок мощностью до 100 кВт и могут продавать излишки в сеть. Для них предусмотрены специальные договоры купли-продажи с энергоснабжающими организациями, а тарифы на покупку электроэнергии согласуются с уполномоченными органами.
Есть ли конфликт между налоговой реформой и поддержкой ВИЭ?
На первый взгляд возникает противоречие: новые налоговые ограничения исключают возможность применения упрощёнки для деятельности, связанной с производством и продажей электроэнергии, включая ВИЭ. Однако нетто-потребители – это особая категория, не подпадающая под промышленную генерацию. Их деятельность регулируется отдельными правилами и ограничена по мощности, что позволяет сохранить для них льготные условия.
Нужно ли платить налоги при продаже электроэнергии?
В марте 2024 года вице-министр финансов РК Ержан Биржанов пояснил: при покупке электроэнергии у физических лиц энергопередающая организация сама выступает налоговым агентом — рассчитывает, удерживает и перечисляет налоги в бюджет. Для граждан это означает, что регистрироваться как индивидуальный предприниматель не требуется.
Возможность производить и продавать электроэнергию также предусмотрена для малого и среднего бизнеса (МСБ), а также крестьянских и фермерских хозяйств. Однако с 2026 года производство и продажа электроэнергии включены в запретительный список для упрощёнки, и такие хозяйства должны будут перейти на общеустановленный режим (ОУР).
Сравнительная таблица налогообложения
| Категория | До 2026 года | После 2026 года |
| Физические лица (нетто‑потребители) | • Продажа излишков возможна без регистрации ИП; • Энергосбытовая компания — налоговый агент; • Налоги удерживаются автоматически при расчётах. | • Статус нетто‑потребителей сохраняется (до 100 кВт); • Продажа излишков также через энергосбытовую компанию; • Регистрация как ИП не требуется. |
| МСБ (малый и средний бизнес) | • Могут применять СНР «Упрощённая декларация» (ставка 3–4%); • Ограничения по численности сотрудников и доходу; • Продажа электроэнергии возможна в рамках упрощёнки. | • Производство и продажа электроэнергии включены в запретительный список; • Обязателен переход на ОУР; • Более высокие ставки, требуется полноценный бухучёт и отчётность. |
| Крестьянские и фермерские хозяйства (КФХ) | • Применяют СНР для КФХ; • Ставка: 0,5% от оборота (как ИПН); • Освобождение от земельного, транспортного и соцналога; • Возможность продавать электроэнергию энергосбытовым компаниям. | • СНР для КФХ сохраняется; • Ставка остаётся 0,5% от оборота; • Освобождения сохраняются; • При доходах вне сельского хозяйства — переход на ОУР или упрощёнку (если разрешено). |
Ключевые выводы
Физические лица сохраняют льготный статус: налоги удерживаются автоматически через энергосбытовые компании, и регистрация в качестве индивидуального предпринимателя им не требуется. Малый и средний бизнес, напротив, утрачивает право на применение упрощённого режима для производства и продажи электроэнергии и будет вынужден перейти на общеустановленный порядок с более высокой налоговой нагрузкой и обязательным бухгалтерским учётом. Крестьянские и фермерские хозяйства сохраняют специальный режим с налоговой ставкой 0,5% от оборота, что продолжает стимулировать сельхозпроизводителей развивать возобновляемые источники энергии.
Комментарий от E²nergy: важность правовой ясности
Хотя прямого юридического конфликта между налоговой реформой и механизмом поддержки ВИЭ нет, существует риск правовой неопределённости. Если нетто-потребители будут формально отнесены к производителям электроэнергии по ОКЭД, они могут потерять доступ к упрощёнке, что снизит мотивацию домохозяйств и малого бизнеса инвестировать в солнечные панели и ветроустановки.
«Государству необходимо чётко разграничить налоговый статус промышленных производителей электроэнергии и нетто-потребителей. В противном случае новые правила могут демотивировать граждан и малый бизнес инвестировать в солнечные панели и ветроустановки. Энергетический переход требует не только строгой налоговой дисциплины, но и сохранения стимулов для децентрализованной генерации», – отмечает редакция E²nergy.
